RED

LAVORO DIPENDENTE IN ITALIA

• lavoro dipendente ed assimilati

• cassa integrazione guadagni

• indennità di mobilità

• indennità ordinaria di disoccupazione

• trattamento speciale di disoccupazione

• indennità di malattia

• indennità di maternità

• prestazioni ACT

• remunerazioni dei sacerdoti

• borse di studio

• qualsiasi altra indennità che abbia natura integrativa o sostitutiva delle retribuzioni

Redditi da lavoro   dipendente ed assimilati, riferiti all’anno in esame (lavoro svolto in Italia).

I redditi da lavoro dipendente ed assimilati devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e   assistenziali obbligatori per legge. 

Somme erogate per la produttività del lavoro.

RED

LAVORO DIPENDENTE ESTERO

Redditi derivanti da:

• attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale, anche se non iscritti all'assicurazione obbligatoria I.V.S. italiana

• reddito da lavoro percepito da lavoratori dipendenti da ditte italiane e distaccati all'estero, pensionati occupati nella Città del Vaticano ecc.

• i redditi dei pensionati che, da data non successiva al 1° febbraio 1991, prestano servizio alle dipendenze delle Comunità europee, a norma del regolamento n. 31 (CEE), n. 11 (CEEA) dei Consigli, del 18 dicembre 1961, come modificato dal regolamento (CEE, EURATOM, CECA) n. 259 del Consiglio del 20 febbraio 1968, e successive modificazioni) vanno indicati con il codice 1.

Redditi da lavoro dipendente, riferiti all’anno in esame (lavoro svolto all’estero)

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A3

3

LAVORO AUTONOMO

redditi derivanti da: 

• lavoro autonomo, professionale e d’impresa
• coltivatori diretti
• mezzadri   e coloni  
• imprenditori agricoli a titolo principale   
• artigiani ed esercenti attività commerciali, iscritti alle gestioni previdenziali amministrate dall'Istituto
• ogni altro reddito da lavoro autonomo, anche occasionale, indipendentemente dalle modalità di dichiarazione a fini fiscali
• Il reddito agrario nel caso in cui il titolare del reddito sia intestatario di partita IVA 

sono inoltre considerati redditi da lavoro autonomo (messaggio n. 59 del 12 marzo 1997): 

• i redditi di impresa connessi ad attività di lavoro

• i compensi percepiti per l'esercizio di arti e professioni

• i compensi percepiti per rapporti di collaborazione, quali quelli derivanti dagli uffici di amministratore, sindaco e revisore di società ed enti, dalla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili, dalle attività relative ad incarichi di presidente di enti o associazioni, di componente dei rispettivi consigli o comitati, ecc. 

• indennità percepite per gli incarichi di presidente e di membro di organi collegiali

• le partecipazioni agli utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione, nei casi in cui l'apporto è costituito dalla prestazione di lavoro   

• redditi derivanti dalla partecipazione ad associazioni in partecipazione in qualità di associato (nel solo caso in cui l'apporto consista esclusivamente in prestazione di lavoro)

• redditi in qualità di socio accomandatario di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, in quanto viene espletata l’attività lavorativa (messaggio n. 292 del 31 ottobre 2001) 

Sono da ritenersi compresi nei redditi da lavoro autonomo tutti i redditi comunque ricollegabili ad attività di lavoro svolte senza vincolo di subordinazione,   prodotti sia in Italia che all'estero.

• i redditi da lavoro autonomo devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali e al lordo delle ritenute erariali.

• il reddito d'impresa deve essere dichiarato al netto anche delle eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito. 

• il reddito d'impresa deve essere dichiarato al netto anche delle eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito.

Non assumono alcun rilievo e quindi non costituiscono reddito da lavoro ai fini dell'applicazione del divieto di cumulo con la pensione:

• i redditi derivanti da attività svolte nell'ambito di programmi di reinserimento degli anziani in attività socialmente utili promosse da enti locali ed altre istituzioni pubbliche e private (art. 10, comma 5, decreto n. 503 del 1992; punto 7)
• le indennità percepite per l'esercizio della funzione di giudice di pace sono cumulabili con i trattamenti pensionistici e di quiescenza comunque denominati (comma 4-bis, aggiunto all'art. 11 della legge 21 novembre 1991, n. 374, dall'art. 15 della legge 6 dicembre 1994, n. 673);
• le indennità e i gettoni di presenza di cui all’articolo 82, commi 1 e 2, del Decreto Legislativo 18 Agosto 2000, n.267 (TUEL) percepiti dagli amministratori locali (messaggio n. 340 del 26.9.2003, lettera B); 
• i redditi derivanti da attività svolte nell'ambito di programmi di reinserimento degli anziani in attività socialmente utili promosse da enti locali ed altre istituzioni pubbliche e private (art. 10, comma 5, decreto n. 503 del 1992; punto 7)
• le indennità percepite per l'esercizio della funzione di giudice di pace sono cumulabili con i trattamenti pensionistici e di quiescenza comunque denominati (comma 4-bis, aggiunto all'art. 11 della legge 21 novembre 1991, n. 374, dall'art. 15 della legge 6 dicembre 1994, n. 673);
• le indennità e i gettoni di presenza di cui all’articolo 82, commi 1 e 2, del Decreto Legislativo 18 Agosto 2000, n.267 (TUEL) percepiti dagli amministratori locali (messaggio n. 340 del 26.9.2003, lettera B); 
• le indennità comunque connesse a cariche pubbliche elettive (e, quindi, ad esempio, le indennità per i presidenti e i membri dei consigli regionali, quelle dei parlamentari nazionali ed europei) (circolare n. 58 del 10 marzo 1998, p. 2.1 e n. 197 del 23 dicembre 2003, p. 1);
•  le indennità di cui all’articolo 8 della legge 22 luglio 1997, n. 276 e successive modificazioni ed integrazioni percepite dai giudici onorari aggregati per l’esercizio delle loro funzioni (circolare n. 67 del 24 marzo 2000);
• le indennità percepite per l’esercizio della funzione di giudice tributario (circolare n. 20 del 26 gennaio 2001). 

RED

PRESTAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE

LAVORO A PROGETTO

• redditi prodotti dai titolari di rapporti di collaborazione continuativa e coordinata, iscritti alla gestione separata dei lavoratori autonomi di cui all’articolo 2, comma 26, della legge 335/1995 

• redditi derivanti da lavoro a progetto (Decreto legislativo 276/2003, artt. 61-69, Decreto legislativo 6 ottobre 2004, n. 251, Circolare del Ministero del lavoro e delle politiche sociali n. 1/2004)

Tali redditi debbono continuare ad essere valutati come redditi da lavoro autonomo ai fini del cumulo con i trattamenti pensionistici indipendentemente dalla innovazione introdotta dall’art. 34 della legge 21/11/2000, n. 342 che li ha ricompresi, per quanto concerne il trattamento fiscale, nei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all’art. 47 del Tuir, approvato con D.P.R. 22/12/1986, n. 917 (circolare n. 20 del 26 gennaio 2001, punto 7) 

i redditi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali 
e assistenziali e al lordo delle ritenute erariali. 

RED

• Reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze 

• Da indicare al lordo della detrazione prevista ai fini IRPEF.

RED

B2

19

ALTRI IMMOBILI
(TERRENI E FABBRICATI)

• Redditi di terreni provenienti da proprietà, da enfiteusi, da usufrutto  

• Redditi derivanti dal possesso di altri fabbricati  

• Redditi assoggettati a cedolare secca.

1. Va acquisto soltanto il reddito di terreni e fabbricati, con esclusione del reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze.

2. Il reddito derivante da abitazioni locate deve essere indicato, come previsto ai fini IRPEF, al netto dell’abbattimento. 

3. Il reddito dei terreni deve essere indicato come previsto ai fini IRPEF, cioè rivalutato.

RED

 redditi derivanti da: 

• interessi, premi e frutti di depositi e conto correnti bancari 
• interessi, premi e frutti di depositi e conto correnti postali  
• interessi dei Buoni Ordinari del Tesoro, dei certificati di credito e di altri titoli dello Stato
• proventi di quote di investimento
• ogni altro reddito soggetto a ritenuta d'acconto alla fonte a titolo di imposta o imposta sostitutiva

Da indicare al lordo delle ritenuta IRPEF effettuata alla fonte

RED

D1

28

Prestazioni assistenziali in danaro erogate dallo Stato o altri Enti pubblici o Stati esteri
(escluse le indennità di accompagnamento per invalidi civili, le indennità previste per i ciechi parziali e l’indennità di comunicazione per i sordomuti) 

RED

Arretrati di lavoro dipendente ed assimilati riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti, soggetti a tassazione separata:

• per lavoro prestato in Italia 
          (ex codice 02 )    

• per lavoro prestato all’estero 
          (ex codice 31)    

con esclusione della cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti, da indicare con codice E2 (ex codice 17) 

Redditi da lavoro dipendente ed assimilati, soggetti a tassazione separata, riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti (lavoro svolto in Italia ovvero lavoro svolto all’estero). Da dichiarare al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. 

RED

E2

17

arretrati di integrazione salariale riferiti ad anni precedenti

Arretrati di integrazione salariale riferiti ad anni precedenti (Cassa integrazione guadagni) 

RED

E3

16

TFR, buonuscita, liquidazione, ecc. 

Trattamenti di fine rapporto (TFR, buonuscita, liquidazione, ecc.) 

RED

F1

17

rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso  

Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso (ad esempio con compagnie di assicurazione) 

Deve essere indicato l’importo assoggettabile a IRPEF

RED

F2

34

assegno di mantenimento corrisposto dal coniuge separato 

Gli assegni periodici corrisposti dall'altro coniuge – ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli - in conseguenza di separazione legale o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e gli alimenti corrisposti ai sensi dell'art. 433 c.c., nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. 

Ai sensi dell'art. 47, primo comma, lett. i) del citato D.P.R. 917/1986, tali redditi costituiscono reddito assimilato a quello da lavoro dipendente. Se dal provvedimento giudiziale non risulta la ripartizione della somma destinata al mantenimento del coniuge e dei figli, tali assegni, a norma dell'art. 3, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42, costituiscono reddito nella misura del 50 per cento. 

RED

F3

20-15

altri redditi assoggettabili all’IRPEF  

• assegni di sostentamento

• redditi di capitale

• dividendi (comprensivi del credito d’imposta) 

vanno compresi in questa tipologia anche i redditi di partecipazione in società e imprese (ex- codice 15):    - redditi in qualità di socio di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, nel solo caso in cui l'apporto consista esclusivamente in erogazione di capitale (socio accomandante)

Quota dell'utile di esercizio di loro spettanza

RED

F4

27

altri redditi non assoggettabili all’IRPEF 

•  Redditi da lavoro occasionale e di tipo accessorio previsti dall' art.70 e seguenti del D.L. n° 276 del 10/09/20013 e successive modificazioni (Es: voucher per attività di collaborazione con Enti Pubblici ed Associazioni di volontariato).

RED

G1

29

Ammontare dell’IRPEF pagata nell’anno in relazione ai redditi indicati negli altri righi 

Deve essere acquisito l’intero importo IRPEF pagato nell’anno richiesto comprensivo anche degli importi pagati per le addizionali regionali e comunali.
Gli acconti IRPEF devono essere considerati nell’anno di competenza e non in quello di pagamento. 

RED

G2

33

Quote di pensione trattenute dal datore di lavoro  

Importo delle trattenute di lavoro effettuate dal datore di lavoro 

RED

H1

8a

pensioni dirette erogate da Stati Esteri

RED

H2

8b

pensioni ai superstiti erogate da Stati Esteri

RED

H3

32

pensioni estere per infortuni sul lavoro

• Redditi da prestazioni erogate da Enti esteri a seguito di malattia professionale o incidente sul lavoro che hanno privato l’interessato dell’attitudine al lavoro per tutta la vita;
• redditi di pensione estera concessi ai minatori che abbiano lavorato per almeno 20 anni nelle miniere di carbone del Belgio e per i quali sia stata riscontrata una malattia professionale che non abbia determinato un’inabilità lavorativa permanente;
• redditi derivanti da rendita per malattia professionale concessa dal FDMP - Fond des maladies professionnelles 
  

RED

H4

39

Rendite vitalizie o a tempo determinato a titolo oneroso - rendite estere -

RED

H5

9

arretrati da pensioni estere