Circolare 96 del 3 giugno 2003

Oggetto:
Artigiani, esercenti attività commerciali ed iscritti alla Gestione separata: contribuzione volontaria per l’anno 2003. Istruzioni contabili. Variazioni al piano dei conti.

SOMMARIO:
    

    Versamenti volontari nelle gestioni Artigiani e Commercianti
    Versamenti volontari nella Gestione Separata
    Istruzioni contabili

1 – Versamenti volontari nelle gestioni Artigiani e Commercianti

Come é noto, anche dopo l’entrata in vigore del decreto legislativo 30 aprile 1997, n. 184, il contributo dovuto dai soggetti autorizzati alla prosecuzione volontaria nelle gestioni degli Artigiani e degli Esercenti attività commerciali continua ad essere determinato secondo i criteri vigenti dal 1° luglio 1990 e dettati dall’articolo 3 della legge 2 agosto 1990, n. 233.

Conseguentemente, ai predetti soggetti  deve essere tuttora attribuita una delle otto classi di reddito previste dall’articolo 3, comma 1, della legge n. 233/1990 (tabella A allegata alla legge) e, in particolare, la classe il cui reddito medio risulti pari o immediatamente inferiore al valore medio mensile dei redditi prodotti dall’interessato negli ultimi 36 mesi di attività.

La legge n. 233/1990 ha inoltrefissato una misura minima ed una massima del contributo volontario dovuto alle Gestioni in esame, correlate rispettivamente:

a)      al minimale di reddito imponibile a cui viene rapportato il contributo obbligatorio dovuto alle relative gestioni pensionistiche, ottenuto secondo le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 3, della legge 233/1990, ed all'articolo 6 della legge 31 dicembre 1991, n.415 (minimale giornaliero di retribuzione degli operai dei settori artigianato e commercio in vigore al 1° gennaio, moltiplicato per 312 e maggiorato dell'importo di €. 671,39);

b)      all’importo della retribuzione annua pensionabile cui viene applicata la percentuale massima di determinazione della pensione (2%) a carico dell'Assicurazione generale obbligatoria per l’IVS dei lavoratori dipendenti (“tetto pensionabile”).

I redditi medi delle otto classi previste devono essere annualmente aggiornati - con effetto dal 1° gennaio di ciascun anno - in relazione alle variazioni del suddetto minimale giornaliero di retribuzione e del limite di retribuzione annua del “tetto pensionabile”.

Poiché l’importo massimo del contributo volontario è rapportato al valore del “tetto pensionabile”, coloro che - nel triennio di riferimento - hanno prodotto redditi il cui importo medio annuo risulti superiore al “tetto pensionabile”, saranno autorizzati a contribuire nella misura massima dell'ottava classe, non essendo interessati (contrariamente agli assicurati obbligatori alle Gestioni in esame) dall’articolo 3ter della legge 14 novembre 1992, n. 438, che prevede l’aumento di un punto percentuale dell'aliquota contributiva IVS da applicare alla quota di reddito eccedente rispetto al “tetto pensionabile”.

1.1 - Determinazione del contributo volontario

Come previsto dall’articolo 3, comma 2, della legge 233/1990, l'importo volontario da versare nei relativi periodi contributivi è ottenuto applicando le aliquote di finanziamento obbligatorio delle rispettive gestioni ai redditi medi di ciascuna classe, determinati con riferimento al valore aggiornato del livello minimo imponibile (1^ classe) e del limite massimo di retribuzione annua pensionabile (8^ classe), con conseguenti adeguamenti di pari ampiezza, per le sei classi intermedie di reddito.

Per l’anno in corso, pertanto, l’ammontare del contributo di ciascuna classe dovrà essere determinato sulla base delle seguenti aliquote percentuali IVS:

a)           prosecutori volontari nella gestione “Artigiani”

Ö        16.80  %,  per i titolari di qualunque età e per i collaboratori di età superiore ai 21 anni;

Ö        13,80  %,  per i collaboratori di età non superiore ai 21 anni;

b)          prosecutori volontari nella gestione “Commercianti”

Ö        17,19 %,  per i titolari di qualunque età e per i collaboratori di età superiore ai 21 anni;

Ö        14,19 %,  per i collaboratori di età non superiore ai 21 anni.

           Si ricorda che la riduzione contributiva al 13,80% (artigiani) ed al 14,19% ( commercianti) è applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie i 21 anni.

Sulla base delle predette aliquote e dei valori reddituali aggiornati, sono state predisposte due specifiche tabelle di contribuzione da applicare con effetto dal 1° gennaio 2003, i cui valori sono stati definiti:

Ö        arrotondando all’unità di euro gli importi dei redditi che delimitano le otto classi di contribuzione e gli importi dei redditi medi imponibili;

Ö        arrotondando al centesimo di euro gli importi di contribuzione mensile relativi alle predette classi (vedi tabelle sottostanti).
     ARTIGIANI

                                              Classi di reddito ai fini della prosecuzione volontaria

                                                               (Decorrenza 01/01/2003)

                                                                    Valori espressi in Euro

 
 

                                   Classi di reddito
    

Reddito medio imponibile
    
Contribuzione mensile
    

16,80% RM
    

13,80%RM

       1
    

                             Fino       €      12.590
    

12.590
    

176,26
    

144,79

       2
    

   da   €   12.591           a    €      16.652
    

14.622
    

204,71
    

168,15

       3
    

   da   €   16.653           a    €      20.713
    

18.683
    

261,56
    

214,85

       4
    

   da   €   20.714           a    €      24.775
    

22.745
    

318,43
    

261,57

       5
    

   da   €   24.776           a    €      28.836
    

26.806
    

375,28
    

308,27

       6
    

   da   €   28.837           a    €      32.898
    

30.868
    

432,15
    

354,98

       7
    

   da   €   32.899           a    €      36.958
    

34.929
    

489,01
    

401,68

       8
    

   da   €   36.959        
    

36.959
    

517,43
    

425,03
COMMERCIANTI

Classi di reddito ai fini della prosecuzione volontaria

(Decorrenza 01/01/2003)

Valori espressi in Euro

Classi di reddito
    

Reddito medio imponibile
    

Contribuzione mensile
    

17,19% RM
    

14,19%RM

       1
    

                             Fino       €      12.590
    

12.590
    

180,35
    

148,88

       2
    

    da   €   12.591           a    €     16.652
    

14.622
    

209,46
    

172,91

       3
    

    da   €   16.653           a    €     20.713
    

18.683
    

267,63
    

220,93

       4
    

    da   €   20.714            a    €     24.775
    

22.745
    

325,82
    

268,96

       5
    

    da   €   24.776            a    €     28.836
    

26.806
    

384,00
    

316,98

       6
    

    da   €   28.837            a    €     32.898
    

30.868
    

442,18
    

365,01

       7
    

    da   €   32.899            a    €     36.958
    

34.929
    

500,36
    

413,04

       8
    

    da   €   36.959        
    

36.959
    

529,44
    

437,04

N.B.

La classe di reddito da attribuire è quella il cui reddito medio è pari o immediatamente inferiore alla media dei redditi sui quali sono stati versati i contributi negli ultimi tre anni. Detta media va quindi rapportata ai soli importi indicati sub"reddito medio imponibile" (cfr. la tabella riportata nella piattaforma Helios)

2 – Versamenti volontari alla Gestione Separata di cui all’art.2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335

Dal 12 luglio 1997, data di entrata in vigore del D.Lgs. 30 aprile 1997, n. 184, i versamenti volontari alla “Gestione separata” sono disciplinati dalle norme di carattere generale di cui al DPR 31 dicembre 1971, n. 1432 ed alla legge 18 febbraio 1983, n. 47, come modificate dal succitato decreto legislativo.

Da tale data è pertanto superata la previsione dell’articolo 2 del Regolamento approvato con DM 2 maggio 1996, n. 282, secondo il quale l’autorizzazione ai versamenti volontari era possibile in presenza degli stessi requisiti richiesti nella gestione Commercianti (tre anni nel quinquennio o cinque anni nella vita assicurativa) e - nel periodo transitorio, scadente il 31 dicembre 2000 - in presenza di un requisito contributivo ridotto, pari ad un anno di effettiva contribuzione nel quinquennio anteriore alla domanda.

Possono perciò chiedere di proseguire l'iscrizione con il versamento di contributi volontari coloro che abbiano cessato l'attività e la relativa contribuzione alla “Gestione separata” e che si trovino nelle condizioni di diritto e di fatto stabilite dalle norme sopra richiamate.

L’autorizzazione alla prosecuzione volontaria ha efficacia a tempo indeterminato e può essere utilizzata fino al momento del pensionamento. Tuttavia l’eventuale ripresa dell’attività soggetta ad obbligo assicurativo, ovvero l’accreditamento di contribuzione a qualsiasi titolo in una qualunque forma di previdenza costituisce causa di sospensione temporanea dei versamenti volontari.

Non è infatti consentito effettuare versamenti volontari alla “Gestione separata” in periodi di contestuale assicurazione ad una delle forme di previdenza obbligatoria per i lavoratori dipendenti (FPLD, forme di previdenza sostitutive, esonerative ed esclusive di tale assicurazione), per i lavoratori autonomi e per i liberi professionisti.

I versamenti volontari non sono inoltre ammessi per periodi successivi alla decorrenza della pensione diretta liquidata a carico delle citate forme di previdenza, posto che l’istituto della prosecuzione volontaria ha lo scopo di far conservare agli interessati i diritti derivanti dall’assicurazione o di raggiungere i requisiti per il diritto alla pensione.

2.1 - Requisiti contributivi necessari per l’autorizzazione.

Come previsto dall'articolo 5, comma 2, ultimo periodo, del D.Lgs. 184/1997, il requisito contributivo minimo richiesto per autorizzare la prosecuzione volontaria della “Gestione separata” è pari ad un anno di effettiva contribuzione nel quinquennio precedente la relativa domanda.

Si ricorda inoltre che dal 1° gennaio 2001 è possibile autorizzare alla prosecuzione volontaria nella Gestione anche sulla base del requisito alternativo di cinque anni di effettiva contribuzione, introdotto dall’articolo 69, comma 10, della legge 23 dicembre 2000, n. 388.

Il requisito contributivo necessario per l’autorizzazione deve essere perfezionato sulla base delle sole contribuzioni versate nella Gestione Separata.

Per individuare il requisito richiesto ai fini dell’autorizzazione (l’anno o i cinque anni di contribuzione), va tenuto presente che nella Gestione Separata:

Ö  i contributi sono versati in relazione ai compensi percepiti dall’interessato, sulla base dell’aliquota di volta in volta vigente (per l’assolvimento dell’obbligo contributivo non sono previsti minimali di contribuzione);

Ö  la copertura di un intero anno si realizza in presenza di un contributo non inferiore a quello ottenuto applicando al minimale di reddito della gestione Commercianti l’aliquota IVS della Gestione separata, individuata con riferimento alla situazione contributiva dell’interessato;

Ö  la durata della copertura assicurativa dei vari periodi contributivi viene determinata con riferimento al minimale di reddito della gestione Commercianti dell’anno in cui l’assicurato ha percepito i compensi assoggettati a contribuzione nella Gestione.

2.2 - Decorrenza dell’autorizzazione

L’autorizzazione ai versamenti volontari decorre da primo giorno del mese della domanda (come  per gli iscritti alla gestione Commercianti), salvo cause ostative.

A tale proposito giova sottolineare che nella “Gestione Separata” vige il principio di cassa, per effetto del quale si attribuisce la copertura assicurativa all’anno nel quale sono stati corrisposti all’interessato i relativi compensi.

Va altresì ricordato che, secondo la previsione dell'articolo 2, comma 29, della legge 8 agosto 1995, n. 335, i contribuenti alla “Gestione separata” hanno diritto all'accredito di tutti i contributi mensili di ciascun anno solare, a condizione che risulti versato un contributo di importo non inferiore a quello calcolato sul minimale di reddito stabilito dall'articolo 1, comma 3, della legge n. 233/1990, e successive modificazioni ed integrazioni.

Ne consegue che, in caso di contribuzione annua inferiore al predetto importo, viene accreditato un numero di mesi ridotto in proporzione alla somma versata, con attribuzione temporale dei contributi così determinati dall'inizio dell'anno solare, fino a concorrenza dei dodici mesi nell'anno.

Si ritiene tuttavia che, in presenza di contribuzione obbligatoria riferita ad un periodo di attività concluso nel corso dell’anno di presentazione della domanda di autorizzazione, ed in data antecedente al 1° giorno del mese di presentazione della stessa:

Ö  tutta la contribuzione, ancorché sufficiente a coprire l’intero anno, deve essere considerata come attribuita al solo periodo in cui è stata prestata attività (fino a tutto il mese di cessazione);

Ö  l’autorizzazione deve avere decorrenza dal 1° giorno del mese di presentazione della domanda.

La decorrenza sarà posticipata al 1° giorno del mese successivo a quello della domanda, nel caso in cui la presentazione sia avvenuta nel corso dello stesso mese di cessazione del rapporto di collaborazione.

Si sottolinea che dal 12 luglio 1997, ferma restando la decorrenza dell’autorizzazione, è possibile coprire volontariamente anche i sei mesi precedenti la domanda, sempre che non esistano cause ostative, quali la presenza di contribuzione - anche figurativa - nel semestre interessato, ovvero la titolarità di pensione diretta (qualunque sia la forma di previdenza obbligatoria interessata dal versamento contributivo o dalla liquidazione della prestazione).

2.3 - Criteri di determinazione del contributo

           L’importo del contributo volontario dovuto alla Gestione Separata deve essere determinato in base alle disposizioni dell'articolo 7 del D.Lgs. 184/1997, cioè applicando all'importo medio dei compensi percepiti nell'anno di contribuzione precedente la data della domanda, l’aliquota IVS di finanziamento della Gestione, prevista per gli iscritti obbligatori.

Posto che, anche nella Gestione Separata, i versamenti in forma volontaria sono consentiti solo in corrispondenza di periodi non coperti da altra tipologia di contribuzione (qualunque sia l'ordinamento pensionistico interessato), ai fini della determinazione del contributo volontario deve essere applicata esclusivamente l’aliquota IVS prevista per gli iscritti obbligatori privi di tutela previdenziale (non assicurati e non titolari di pensione).

Con decorrenza 1° gennaio 2003, come peraltro indicato nella circolare n. 21/2003, detta aliquota - invariata rispetto all’anno precedente - resta fissata nella misura del 13,5%.

Poiché la contribuzione obbligatoria viene accreditata su base mensile, anche il contributo volontario dovrà essere calcolato a mese e poi versato per trimestri solari, alle scadenze previste per la generalità degli autorizzati.

Considerato che la copertura assicurativa di un intero anno si acquisisce in presenza di versamenti complessivamente non inferiori al valore ottenuto applicando l’aliquota IVS al minimale di reddito vigente nella gestione Commercianti (per il 2003, pari ad €. 12.590,00 annui e ad €.1.050,00 mensili), tenuto conto del predetto minimale di reddito e dell’aliquota IVS prevista (13,5%), l’importo minimo dovuto dai prosecutori volontari della Gestione separata non potrà essere inferiore a €. 1.701,00, su base annua, e ad  €. 141,75, su base mensile.

Deve ritenersi pertanto superato quanto stabilito al punto 6.4 della circolare  n. 93/1998, in cui è previsto che la retribuzione minima sulla quale calcolare l’importo del contributo da porre a carico dei prosecutori volontari della “Gestione separata” è pari a quella determinata ai sensi dell'articolo 7, comma 1, della legge n. 638/1983.

Il riferimento a tale ultimo minimale (di ammontare inferiore a quello determinato secondo le disposizioni di cui all'art. 1, comma 3, della legge n. 233/1990, ed all'art. 6 della legge n.415/1991) non consentirebbe infatti di garantire ai prosecutori volontari della “Gestione separata” la copertura assicurativa dell'intero periodo al quale si riferiscono i versamenti.

La base imponibile presa a riferimento al momento dell’autorizzazione deve essere annualmente aggiornata - con effetto dal 1° gennaio di ciascun anno - sulla base dell’indice medio di variazione del costo della vita, determinato dall’ISTAT nell’anno precedente (nell'anno 2002 tale indice, da applicare ai suddetti fini, è risultato pari al 2,4 %).

3 – Istruzioni contabili

            I versamenti dei contributi volontari effettuati dai soggetti iscritti alla Gestione ex art. 2, comma 26, legge n. 335/1995 (parasubordinati), con i criteri e le modalità riportati nel precedente punto 2., devono essere rilevati al conto GPA 52/084, già esistente, in considerazione che per gli stessi si applica la procedura in vigore per la generalità degli assicurati.

All'atto della ripartizione contabile, i contributi di che trattasi devono essere imputati ai conti di nuova istituzione PAR 22/120, se di competenza degli anni precedenti, ovvero PAR 22/170, se di competenza dell'anno in corso, (vedi allegato 1).

            Nulla è innovato per quanto riguarda la rilevazione contabile dei contributi volontari afferenti agli artigiani e agli esercenti attività commerciali.
    

IL DIRETTORE GENERALE FF.

PRAUSCELLO

                                                                                                               Allegato 1

VARIAZIONI AL PIANO DEI CONTI

Tipo istituzione
    

I
    

Codice conto
    

PAR 22/120
    

Denominazione completa
    

Contributi volontari, di competenza degli anni precedenti
    

Denominazione abbreviata
    

CONTRIBUTI VOLONTARI-A.P.
    
    

Tipo istituzione
    

I
    

Codice conto
    

PAR 22/170
    

Denominazione completa
    

Contributi volontari, di competenza dell'anno in corso
    

Denominazione abbreviata
    

CONTRIBUTI VOLONTARI-A.C.